Izmjene Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (Sl.Gl.BiH 25/25) stupaju na snagu 6. avgusta 2025. godine i donose sledeće novosti za PDV obveznike:
🎁 Pokloni male vrijednosti (član 1.3)
Sada je precizirano da pokloni do 20 KM ne smiju biti iz proizvodno-prodajnog asortimana obveznika, a uvedena je i obaveza vođenja evidencije o svakom pojedinačnom poklonu u toku poreskog perioda.
🌐 Elektronske usluge – nova definicija (član 21.)
Uvedena je detaljna klasifikacija elektronski isporučenih usluga, uključujući web hosting, digitalni sadržaj (muzika, igre, softver) i online edukacije.
Ako su ovakve usluge pružene korisnicima izvan BiH, ne podliježu obračunu PDV-a. Poreski obveznik je dužan za svaku uslugu za koju je mjesto oporezivanja prema odredbama člana 15. stav (2) tačka 4) i 5) Zakona o PDV-u izvan BiH, osigurati dokaz da je tu uslugu pružio licu koje nema sjedište, stalnu adresu ili uobičajeno mjesto stanovanja u BiH. Dokaz prema procjeni UIO može biti predmet dodatne provjere.
🚚 Odbitak ulaznog PDV za prethodno kupljenu imovinu (član 68.)
Pravo na odbitak ulaznog poreza sada se može ostvariti i za stalnu imovinu nabavljenu do godinu dana prije registracije u sistem PDV.
Neophodno je da novi obveznik obezbijedi fakture, specifikaciju stalne imovine na dan ulaska u PDV i izjavu o upotrebi dobara za obavljanje poslovne djelatnosti koja podliježe obračunu PDVa.
📥 Ulazni PDV – izmjene u vezi sa priznavanjem odbitka (član 66.)
Izmjenama Pravilnika precizirano je da se pravo na odbitak ulaznog poreza ostvaruje najranije u poreskom periodu u kojem je faktura primljena.
Jedina razlika između prethodnog teksta člana 66. i novog je u riječi najranije što nas navodi na zaključak da se ulazni PDV ne može knjižiti u periodu koji prethodi prijemu fakture, bez obzira na to kada je isporuka izvršena ili koji datum je naznačen na fakturi.
🧱 Dopunjene definicije građevinskih radova i kooperanta (član 80. i član 82.)
Pojam građevinskih radova proširen je i na druge vrste usluga u vezi sa izgradnjom nepokretne imovine koje utiču na izvođenje građevinskih radova.
Pojam kooperanta je promjenjen i sada glasi: Kooperant iz člana 41. i 42. Zakona je lice koje izvođaču radova isporučuje dobra i s tim u vezi vrši usluge ugradnje ili montaže tih dobara za potrebe izvođenja građevinskih radova na nepokretnoj imovini ili vrši usluge iz člana 80. ovog pravilnika koje su u vezi sa izgradnjom nepokretne imovine i time utiče na izvođenje građevinskih radova.
Ovim je značajno proširen krug lica koje ulazi u posebnu PDV šemu za građevinarstvo.
🗑️ Otpis zaliha zbog isteka roka (član 11.)
Prema izmjenama Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, više nije obavezno prisustvo sanitarne inspekcije prilikom uništenja robe kojoj je istekao rok trajanja. Umjesto toga, da prilikom uništenja bude prisutan predstavnik nadležnog organa. Dodatno, obveznik je dužan obavijestiti UIO najmanje 7 dana prije uništenja.
🏘️ Promet nepokretne imovine (član 33.)
Promet zemljištem na kom se nalazi sagrađeni nepokretni objekat i zemljišta koje pripada objektu i služi njegovoj funkciji nije više automatski oslobođen obračuna PDV-a, već samo ukoliko je promet tog objekta oslobođen.
🌍 Povrat PDV stranim državljanima – strožije procedure (član 100.)
Strani državljani mogu ostvariti pravo na povrat PDV-a za robu izvezenu iz BiH ako je vrijednost kupovine viša od 200 KM. Do sada je najniži iznos bio 100 KM. Identitet se mora dokazati ličnim dokumentom. Prije ovjere obrasca PDV-SL-2 Uprava za svaki obrazac koji strani državljanin daje na uvid prilikom napuštanja carinskog područja BiH dodjeljuje jedinstveni evidencioni broj, upisuje ga u odgovarajuću rubriku PDV- SL 2 obrasca i evidentira u informacioni sistem Uprave.
🔧 Specijalni alati – tretman kao sporedni promet (član 2a)
Izmjenama Pravilnika precizirano je da se promet specijalnih alata između domaćih obveznika i stranih lica može smatrati sporednim prometom, ako su ispunjeni kumulativni uslovi:
- alat se koristi isključivo za proizvodnju dobara namijenjenih izvozu,
- nakon upotrebe, alat se izvozi iz BiH,
- domaći obveznik je dužan obavijestiti UIO o nabavci i cijeni alata u roku od osam dana.
⚡ Razmjena električne energije bez PDV-a u određenim slučajevima (član 10.)
Ako fizičko lice ili firma koja nije PDV obveznik proizvodi električnu energiju iz obnovljivih izvora za vlastite potrebe, i višak privremeno šalje u mrežu radi naknadnog korištenja, to se ne smatra isporukom i ne stvara obavezu za PDV registraciju. Ovo važi samo ako:
- se energija ne prodaje, već se koristi za vlastite potrebe,
- se radi o skladištenju unutar distributivnog sistema.
💶 Zaokruživanje na dvije decimale pri plaćanju PDV-a (član 79.)
Ubuduće se PDV plaća u iznosima zaokruženim na dvije decimale.
Informacije navedene u ovom tekstu služe isključivo u informativne svrhe i ne predstavljaju pravni ili poreski savjet. Iako nastojimo da sadržaj bude tačan i ažuran, ne garantujemo njegovu potpunost ili primjenjivost na svaki konkretan slučaj.
Pravilnik o izmjenama je objavljen na stranici: http://www.sluzbenilist.ba/page/akt/54kVvUgztz5k76kjn45h0wBQ=